Что такое дебиторская задолженность: понятие, анализ, учет, списание

Дебиторская задолженность (ДЗ) является одной из составляющих частей активов хозяйствующего субъекта.

Наряду с оборудованием или недвижимостью ДЗ признается имущественным правом общества. Оценка дебиторки дает представление о финансовых поступлениях организации в будущем.

Структура дебиторской задолженности формируется в бухгалтерском учете из:

• Расчетов организации с юридическими или физическими лицами.
• Долга покупателя, заказчика за поставку товаров, готовой продукции, оказанные услуги и выполненные работы.
• Авансов, выплаченных поставщикам, подрядчикам в счет будущих договорных отношений.
• Денежных средств, числящиеся за сотрудниками организации как подотчетные.
• Внеоборотные активы.
• Основные средства, имеющиеся в распоряжении организации.
• Нематериальных активов.
• Материальных запасов.
• Предметы труда, оборудование, инструменты, приспособления, спецодежда и прочие ТМЦ, задействованные в производственной деятельности.
• Фактических запасов сырья, материалов, приобретаемые для нужд производства.
• Запасов товаров, готовой продукции, оцениваемые по фактической/закупочной стоимости.
• Сведения о выпуске продукции или остатки незавершенного производства.
• Денежные средства и прочие финансовые активы.
• Наличные и безналичные запасы в национальной или иностранной валюте, имеющиеся в распоряжении организации (банковские счета, касса).
• Ценные бумаги, акции, векселя и прочие платежные документы.
• Капитальные вложения.
• Собственный капитал – уставный, резервный, добавочный.
• Заемные денежные средства.
• Финансовые результаты, определяемые при сопоставлении доходов и расходов организации за отчетный период.

Расчет дебиторской задолженности производится в конкретных случаях:

1. При составлении квартальной или годовой бухгалтерской отчетности.
2. При проведении анализа финансовой оценки состояния организации.
3. Для принятия грамотных управленческих решений руководством, акционерами, управляющей компанией.

Формула для расчета

ДЗ = дебетовое сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 – кредитовое сальдо 63 счета.

Для контроля над дебиторской задолженностью ответственные лица (директор, бухгалтер) организации создают нормативные акты, которые определяют инструментарий оценки, отслеживания, погашения ДЗ.

Законом предусмотрена обязанность каждой организации проведение инвентаризации перед составлением итоговой бухгалтерской отчетности. Ссылаясь на порядок «О бухгалтерском учете», заметим, что это дает возможность выявить фактическое наличие обязательств, а также отклонений с данными бухгалтерского учета.

По результатам оценки бухгалтер вправе списать безнадежные долги. Также не стоит забывать о восстановлении бухгалтерского учёта.

Основанием для этого послужит документация:

• Накладные, акты выполненных работ / услуг, акты сверки, гарантийные письма, платежные документы – все, что подтверждает сумма дебиторки;
• Акт инвентаризации (форма ИНВ-17);
• Приказ директора о списании ДЗ;
• Письменное обоснование списания ДЗ (справка о состоянии расчетов, оценка безнадежного долга);
• Выписка из ЕГРЮЛ, если должник ликвидирован.

Кодексом определяется 3-х летний срок исковой давности по истечении, которого дебиторка списывается. Сделать это можно двумя способами.

1. За счет резерва по сомнительным долгам: Дт 63 Кт 62/76 на сумму долга нереального к взысканию.
2. За счет прибыли: Дт 91 Кт 62/76 на сумму задолженности нереальной к взысканию за счет резерва.

Списанная сумма задолженности не исчезает бесследно, а отражается на счете 007 за балансом организации. И в дальнейшем взыскивается с должника, если у последнего изменится финансовое положение.